في عالم اليوم المعولم، تحولت معايير التقارير المالية لتصبح العامل الأساسي لتحقيق الشفافية والدقة والمصداقية في التقارير المالية المقدمة والمستخدمة من قبل الشركات على مستوى العالم. هذه المعايير تمكّن من تقديم البيانات المالية بشكل صحيح يعكس وضع الشركة، وتسهّل قدرة المستثمرين والمنظمين والمستخدمين الآخرين على اتخاذ قرارات مبنية على الأداء المالي.
تستعرض هذه المقالة ما هي معايير التقارير المالية، الفرق بين GAAP و IFRS، من يحددها ولماذا هي مهمة في التمويل العالمي.
ما هي معايير التقارير المالية؟
تعرف معايير التقارير المالية بأنها المبادئ والإجراءات والقواعد التي تستخدمها الشركات لنشر المعلومات في تقاريرها المالية.
تساعد هذه المعايير في وضع معايير قابلة للمقارنة تسهل للمستخدمين مثل المستثمرين والدائنين والمنظمين الثقة في دقة البيانات المالية، مما يسهل المقارنات بين الشركات ويعطي نظرة واضحة على الصحة المالية للمنظمات. الامتثال لهذه المعايير يوفر مستوى عالٍ من الشفافية، وهو أمر مفضل بشدة في البيئة المالية الدولية.
تعتبر معايير التقارير المالية الدولية (IFRS) التي وضعتها الهيئة الدولية لمعايير المحاسبة (IASB) ومعايير المحاسبة المقبولة عمومًا (GAAP) التي وضعتها الهيئة المعايير المالية للمحاسبة (FASB) في الولايات المتحدة هما المعايير الأكثر شهرة في التقارير المالية. وتستند كلا الإطارين إلى أهداف تهدف إلى تقديم رؤية عادلة ودقيقة للوضع المالي للشركة، ولكن كما تم ذكره سابقًا، فإن IFRS تركز أكثر على المبادئ ويتم تنفيذها في أكثر من 140 دولة، مما يعزز مكانتها كمعيار دولي مفضل.
أهمية معايير التقارير المالية
تطبيق معايير التقارير المالية له فوائد كبيرة للشركات وأصحاب المصلحة لأنها تسهل الموثوقية والمقارنة والشفافية في المعلومات المقدمة. تعتبر هذه المعايير مهمة للغاية في العلاقات بين الشركة ومستثمريها ودائنيها والوكالات التنظيمية.
- الموثوقية: الأرقام المقدمة عند إعداد البيانات المالية وفقًا للمعايير المحددة عادة ما تكون أكثر موثوقية وأقل عرضة للتضليل.
- المقارنة: عندما يتم وضع المعايير بشكل متسق، يصبح من السهل للمستثمرين والمحللين والأطراف المعنية الأخرى مقارنة الأداء المالي للمؤسسات المختلفة وحتى المشاريع على مستوى العالم.
- الشفافية: تنفيذ هذه المعايير يجعل من الصعب حدوث عمليات احتيال أو تلاعب اقتصادي، مما يعزز الثقة بين أصحاب المصلحة.
IFRS مقابل GAAP: نظرة مقارنة
تسلط المقارنة بين IFRS و GAAP الضوء على الصراع الحالي نحو إنشاء معايير لتقارير البيانات المالية في جميع أنحاء العالم. بينما تهدف كلا الإطارين إلى تقديم منظور عادل للوضع المالي للشركة، إلا أن هناك بعض الاختلافات بينهما:
- التركيز على المبادئ مقابل القواعد: يعتبر IFRS نهجًا أكثر تركيزًا على المبادئ، حيث يبرز المبادئ العامة بدلاً من القواعد المحددة. بينما GAAP هو نظام يعتمد على القواعد، الذي يقدم إطارًا أكثر تحديدًا للتعرف على كل معاملة.
- تقييم المخزون: أثناء اتباع GAAP، يمكن للشركات استخدام طريقة "آخر وارد أول صادر" (LIFO) التي لا يُسمح بها بموجب IFRS، الذي يتطلب فقط استخدام طريقة "أول وارد أول صادر" (FIFO) أو طريقة المتوسط المرجح.
- الاعتراف بالإيرادات: يحتوي IFRS أيضًا على خمس خطوات للاعتراف بالإيرادات ولا يحتوي على العديد من القواعد المحددة لكل صناعة كما هو الحال في GAAP.
تؤثر هذه الاختلافات على تدفق الأعمال وأرقامها الإجمالية مثل الأرباح والأصول والخصوم من خلال البيانات المالية وبالتالي النسب المالية المستخلصة.
4 أطر عمل لـ IFRS
تتكون أطر عمل IFRS من معايير وإرشادات يجب على الشركات اتباعها عند تقديم بياناتها المالية. تعتبر هذه الأطر إرشادات في معالجة مشاكل المحاسبة والتوحيد عبر التقارير المالية المختلفة. تشمل العناصر الرئيسية في إطار IFRS ما يلي:
- التعرف والقياس: يحدد IFRS كيفية التعرف على الأصول والخصوم والإيرادات والمصروفات. يتم تصنيف هذه العناصر وفقًا للمواصفات التفصيلية للإطار الذي يحتوي على قسم مخصص لقياس وتوثيق هذه العناصر.
- العرض والإفصاح: تحدد المعايير كيفية أن تكون المعلومات المالية دقيقة في البيانات المالية، مما يوضح كيفية الإفصاح عن البيانات المالية المتعلقة بالمنظمة وجميع المخاطر ذات الصلة.
- هدف التقارير المالية: يهدف IFRS إلى تسهيل المعرفة للقرارات التي تؤثر على الاقتصاد لمساعدة المستثمرين وأصحاب المصلحة الآخرين.
- الخصائص النوعية: يشجع IFRS على الجوانب النوعية مثل الصلة والموثوقية والمقارنة في إعداد البيانات المالية، التي ستساعد أصحاب المصلحة في تقييم أداء المنظمة وآفاقها المستقبلية.
من يحدد ويستخدم معايير التقارير المالية؟
تم تطوير مجموعة من معايير التقارير المالية لتنظيم التقارير من قبل المؤسسات المختلفة التي تركز على العدالة والتوازن في التقارير المالية. الهيئتان الرئيسيتان المسؤولتان عن إنشاء وصيانة هذه المعايير هما:
- الهيئة الدولية لمعايير المحاسبة (IASB): هذه الهيئة تعد معايير IFRS التي يتم تطبيقها في أكثر من 140 دولة مثل الاتحاد الأوروبي وبعض الدول في آسيا وأفريقيا وأمريكا الجنوبية.
- مجلس معايير المحاسبة المالية (FASB): تأسس في الولايات المتحدة، ويكون FASB مسؤولًا عن إصدار وتعديل معايير GAAP. الشركات الأمريكية التي أصبحت عامة يجب أن تتبع GAAP بناءً على متطلبات لجنة الأوراق المالية والبورصات (SEC).
بالإضافة إلى هذه الهيئات، هناك العديد من السلطات التنظيمية الدولية الأخرى، مثل مجموعة الاستشارات الأوروبية للتقارير المالية و AASB (مجلس معايير المحاسبة الأسترالي) الذين يوافقون على استخدام IFRS عبر مناطقهم.
الخاتمة
في الختام، تعتبر معايير التقارير المالية هي المفتاح لتطوير مصداقية التمويل العالمي. كل من IFRS و GAAP تحدد الطرق المستخدمة في إعداد البيانات المالية الموثوقة التي يعتمد عليها أصحاب المصلحة في اتخاذ قراراتهم. مع تكامل الاقتصاد العالمي، يزداد الطلب على مجموعة واحدة من المعايير المالية الدولية، مما يوفر تأثيرًا إيجابيًا على الشركات والمساهمين في جميع أنحاء العالم.
حسن فهمك لمعايير التقارير المالية و IFRS من خلال دورات تدريبية شاملة في التقارير المالية و IFRS من الأكاديمية البريطانية للتدريب والتطوير. عزز كفاءاتك المهنية بعمق لتلبية التحديات الحالية في التقارير المالية العالمية.
الأسئلة المتكررة (FAQs)
ما هي المعايير الأساسية للتقارير المالية؟ تحتوي معايير التقارير المالية العامة على قواعد لتقديم البيانات المالية. المعايير الأكثر قبولاً عالميًا هي معايير التقارير المالية الدولية التي أعدتها الهيئة الدولية لمعايير المحاسبة (IASB)، ومعايير المحاسبة المقبولة عمومًا التي أعدتها الهيئة المعايير المالية للمحاسبة (FASB) في الولايات المتحدة.
ما هي 4 أنواع من التقارير المالية؟ الأنواع الأربعة الرئيسية من التقارير المالية هي:
- الميزانية العمومية: تكشف عن الممتلكات التي تمتلكها الشركة، والديون المستحقة، والأسهم المحتفظ بها في لحظة معينة، مما يوضح الوضع المالي للأعمال.
- بيان الدخل: حساب يسجل مبيعات الشركة، التكاليف أو النفقات المتكبدة وأرباح أو خسائر الشركة في فترة زمنية معينة.
- بيان التدفقات النقدية: يظهر تدفق الأموال داخل وخارج الشركة ويصور وضع السيولة والمركز النقدي للشركة.
- بيان التغيرات في حقوق الملكية: يوضح تقلبات الأرباح المحتفظ بها، ورأس المال السهمي، والاحتياطيات الخاصة بالشركة.
