على سبيل المثال، بالنسبة لبعض الأشخاص، يعتبر محاسبة القيمة العادلة إطارًا يوفر أساسًا أساسيًا للتقارير المالية وفقًا لمعايير IFRS وGAAP. فهي تقدم للمستخدمين في البيانات المالية صورة أفضل عن الوضع المالي للشركة من خلال استخدام الظروف السوقية الحالية في تقييم الأصول والخصوم. تقدم الأكاديمية البريطانية للتدريب والتطوير أفضل دورة محاسبة حديثة ستساعدك على معرفة المزيد عن محاسبة القيمة العادلة.
تعني محاسبة القيمة العادلة السعر الذي يمكن الحصول عليه عند بيع أصل أو المبلغ المدفوع لنقل التزام في صفقة منظمة بين المشاركين في السوق في تاريخ القياس. وفقًا للمعيار IFRS 13 قياس القيمة العادلة، تحدد التعريف أن القيمة العادلة تعتمد على افتراضات التدفقات النقدية المستقبلية التي يفترضها المشاركون في السوق بدلاً من الافتراضات التي قد تتخذها الكيان.
تتضمن محاسبة القيمة العادلة:
افتراضات المشاركين في السوق افتراض: بناءً على هذا المبدأ، تعتمد قياسات القيمة العادلة على وجهة نظر المشاركين في السوق. هذا يعني تخصيص القيمة المخصصة لأصل أو التزام تعكس سعرًا يعتبره المشاركون الآخرون في السوق معقولًا. يعترف هذا المبدأ بأن المشاركين في السوق قد تكون لديهم وجهات نظر مختلفة بشأن قيمة الأصول بناءً على نواياهم والمخاطر المتصورة.
الاستخدام الأعلى والأفضل تستند القيمة العادلة في محاسبة الأصول غير المالية إلى مفهوم "الاستخدام الأعلى والأفضل". هذا المبدأ يحافظ على أن القيمة العادلة لأصل غير مالي يجب أن تُقاس فيما يتعلق بأعلى وأفضل استخدام لها من قبل المشاركين في السوق. بالطبع، هذا ينطبق بشكل طبيعي أكثر على العقارات والأصول المادية الأخرى، حيث قد تكون للاستخدامات المختلفة قيم مختلفة بشكل كبير.
الأسواق النشطة تعتمد طريقة التقييم العادل في المحاسبة بشكل كبير على وجود أسواق نشطة. يتم تعريف السوق النشط بأنه السوق الذي تحدث فيه المعاملات بتردد وحجم كافيين لتوفير معلومات التسعير على أساس مستمر. عندما لا يوجد سوق نشط، يجب على الكيانات اللجوء إلى استخدام تقنيات التقييم، مما يدخل عنصر الذاتية والتعقيد في تحديد القيمة العادلة.
تاريخ القياس تُحسب القيمة العادلة في تاريخ التقرير لأحدث حالة سوقية. يتطلب هذا المبدأ من الشركات إعادة تقييم أصولها وخصومها بانتظام، مما يعكس الظروف السوقية الجديدة والافتراضات بين المشاركين.
هناك العديد من مزايا محاسبة القيمة العادلة، لكن استخدامها معقد بسبب العديد من التحديات الكبيرة:
تؤدي التغييرات في FVA بشكل واضح إلى تغيير المقاييس التي تشمل EBIT وEPS. حيث أن هذين المقياسين عرضة للتأثير الناتج عن تعديلات القيمة العادلة، يجد المستثمرون أنفسهم مرتبكين ويفهمون بشكل خاطئ صحة الشركة في الميزانية العمومية.
إن التحول نحو FVA يعني في الواقع زيادة الشفافية فيما يتعلق بإطار التقارير المالية. إن أساس التقييمات للأصول والخصوم على الظروف السوقية السائدة يوفر للمشاركين في السوق تصورًا أفضل عن الشؤون المالية للشركة. ولا يمكن تجاهل الصعوبات التي كانت جزءًا لا يتجزأ من الذاتية، والتقلب، وافتقار الأسواق النشطة. بينما يستمر بيئة الأعمال في التطور، من المحتمل أن تستمر في كونها جزءًا رئيسيًا من أجندات الشركات وكذلك أجندات المنظمين فيما يتعلق بتطبيقها وتنظيمها لمحاسبة القيمة العادلة. وهذا يعني أن الكيانات ستكون مجبرة على تطبيق أساليب تقييم صارمة نسبيًا مع وجود ضوابط داخلية قوية تهدف إلى التأكد من دقة وموثوقية قياسات القيمة العادلة الخاصة بها.
على الرغم من أن محاسبة القيمة العادلة تزيد من الشفافية والملاءمة في التقارير المالية، إلا أن تعقيدها وقضاياها لا يمكن إدارتها بفعالية لتحقيق أقصى فوائد مع مخاطر أقل. لا تنسى الانضمام إلى دورات الأكاديمية البريطانية للتدريب والتطوير في جنيف لتتعلم المزيد عن القيمة العادلة في المحاسبة.